Проводки по договору подряда у исполнителя заказчика и подрядчика

Проводки по договору подряда у исполнителя заказчика и подрядчика – Помощь Адвоката

Проводки по договору подряда у исполнителя заказчика и подрядчика

Порядок распределения косвенных расходов между договорами установите самостоятельно в учетной политике для целей бухучета.

Например, можно распределять косвенные расходы пропорционально выручке по каждому из договоров или пропорционально прямым расходам.

В бухучете сумму косвенных расходов по конкретному договору отразите проводкой: Дебет 20 Кредит 26 (25, 23)– учтены косвенные расходы. Такой порядок предусмотрен пунктом 13 ПБУ 2/2008.

Акт составляется на основании данныхЖурнала учета выполненных работ (форма N КС-6а) в необходимом количестве экземпляров.Акт подписывается уполномоченными представителями сторон (производителя работи заказчика (генподрядчика)), имеющими право подписи.

На основании данных Акта о приемке выполненных работ заполняется Справка остоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3).Эта Справка применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Справкасоставляется в необходимом количестве экземпляров.

Один экземпляр — для подрядчика,второй — для заказчика (застройщика, генподрядчика).

Внимание

В адрес финансирующегобанка и инвестора Справка представляется только по их требованию.Выполненные работы и затраты в Справке отражаются исходя из договорной стоимости.По строке «Итого» отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС.

Отдельнойстрокой указывается сумма НДС.

Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору строительного подряда

Бухгалтерский учет договора подряда у заказчика Заключение договора подряда с физическим лицом На основании п.1 ст.208 и п.1 ст.210 НК РФ вознаграждение подрядчика за работу, выполненную по договору подряда, включается в налоговую базу по НДФЛД.

Важно

В соответствии со ст.226 НК РФ, налоговый агент-организация обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов подрядчика при их фактической выплате.

Согласно п.1 ст.236 НК РФ, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физического лица по гражданско-правовым договорам, признаются объектом налогообложения по ЕСН.

В соответствии с п.3 ст.238 НК РФ в налоговую базу по ЕСН (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ), не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Учёт расчётов у подрядчика

Если в договоре указывается, что при расчете за выполненные работы стоимость использованных материалов заказчика засчитывается в счет оплаты за выполненные работы, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи: Дт 62 Кт 90 (91) — отражена договорная стоимость переданных материалов Дт 90 (91) Кт 68 (76) — начислен НДС со стоимости переданных материалов Дт 90 Кт 10 — списана фактическая себестоимость переданных подрядчику материалов Дт 60 Кт 62 — погашена взаимная задолженность.

Бухгалтерские и юридические услуги

Дт 51 Кт 62 — получен аванс от заказчика на проведение работ Дт 62 Кт 68 — начислен НДС с полученного аванса Дт 20 Кт 10 (60, 70, 69 и др.

) — отражены затраты по выполнению договора в течение всего срока выполнения работ Дт 62 Кт 90 — отражена стоимость выполненных работ Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от стоимости реализованного объекта Дт 90 Кт 20 — списаны затраты, связанные с выполнением работ по договору подряда Дт 62 Кт 62 — зачтена сумма полученного аванса Дт 68 Кт 62 — восстановлен НДС, уплаченный с аванса Дт 51 Кт 62 — отражено поступление денежных средств от заказчика на расчетный счет за выполненные работы При поэтапной сдаче выполненных работ в учете договора подряда подрядчика отражается реализация работ по выполненному этапу.

Отражение затрат по выполнению работ на 08 счете осуществляется в следующих случаях: если по договору подряда ведется строительство нового объекта, если по договору подряда подрядная организация выполняет работы по реконструкции (достройке) уже существующих объектов, принадлежащих заказчику которые будут включены заказчиком в состав основных средств: Дт 60 Кт 51 — отражено перечисление аванса на выполнение работ Дт 20 (08, 23, 26, 44 и др.) Кт 60 — отражена стоимость выполненных работ Дт 19 Кт 60 — отражена сумма НДС по выполненным работам Дт 60 Кт 60 — сумма перечисленного аванса зачтена в счет оплаты выполненных работ Дт 60 Кт 51 — отражено перечисление денежных средств подрядчику за выполненные работы Возможен вариант, когда организация-заказчик ремонтирует не собственные, а арендованные основные средства.

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения у подрядчика

АКДИ «Экономика и жизнь» / ОБЩИЙ ПОРЯДОК УЧЕТА И ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ При ведении бухгалтерского учета операций, совершаемых врамках исполнения договора строительного подряда, сторонам (заказчик и подрядчик)необходимо руководствоваться общими правилами ведения бухгалтерского учета,закрепленными в Законе о бухгалтерском учете и во всех действующих сегодняПоложениях по бухгалтерскому учету.

— засчитана сумма поступившего ранее аванса; Д-т счета 68 — К-т счета 62/Авансы выданные — 270 000 руб.
— предъявлен к вычету НДС, исчисленный и уплаченныйв бюджет при получении аванса.

В сентябре после подписания акта приемки работ по II этапу договора в учетепредприятия Б делаются проводки:Д-т счета 62/Расчетыс предприятием А -К-т счета 90 — 1 180 000 руб. — отражена выручка от реализации выполненныхработ;Д-т счета 90 — К-т счета 68 — 180 000 руб.

— отражена сумма НДС по выполненнымработам;Д-т счета 90 — К-т счета 20 — 800 000 руб. — списана себестоимость выполненныхработ;Д-т счета 51 — К-т счета 62/Расчеты с предприятием А — 1 180 000 руб. — поступила оплата от предприятияА.

При поэтапной сдаче работ учет может вестись подрядчиком с применением счета46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Проводки по договору подряда у исполнителя заказчика и подрядчика

Применяемый в организации способ списания общехозяйственных расходовнеобходимо зафиксировать в приказе об учетной политике для целей бухгалтерскогоучета.

Списание накопленных затрат со счета 20 осуществляется по мере сдачи произведенныхработ заказчику и подписания соответствующих актов.Порядок сдачи работ определяется исключительно условиями договора подряда.При этом возможны различные варианты.

Так, например, договором может быть предусмотрена сдача работ по мере выполнениявсего объема работ.

В этом случае заказчик осуществляет приемку в целом всегообъема работ, выполненных подрядчиком по договору, что оформляется соответствующимактом (форма N КС-11 или КС-14).При таком варианте сдачи-приемки работ подрядчик учитывает затраты по договоруна счете 20 в течение всего срока договора.

Источник: http://komps-help.ru/provodki-po-dogovoru-podryada-u-ispolnitelya-zakazchika-i-podryadchika/

Договор подряда: налоги у заказчика

Проводки по договору подряда у исполнителя заказчика и подрядчика
В предыдущих статьях* подробно рассматривались условия заключения договора подряда, имеющие одинаковое значение для обеих сторон договора, а также налоговые последствия, возникающие у подрядчика.

В предлагаемом материале специалисты 1С:ИТС рассказывают о том, какие налоги должен платить заказчик, являющийся второй стороной договора подряда.

*  Подробнее читайте в № 1 (январь) «БУХ.1С», стр. 37; в № 3 (март) «БУХ.

1С», стр. 37 за 2013 год.

Оплата за выполненные работы

Заказчик может оплачивать работы подрядчику до начала работ либо после их выполнения.

НДС

Если заказчик перечисляет предоплату за работы, то НДС с суммы предоплаты он может принять к вычету.

Указанный НДС принимается к вычету только в том случае, если заказчик имеет документы: счет-фактуру, полученный от подрядчика на сумму уплаченного аванса, платежное поручение (иной документ) об уплате аванса и договор, которым предусмотрен такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ).

После того как будут завершены работы и от подрядчика будет получен счет-фактура на стоимость выполненных работ, заказчик принимает к вычету НДС со стоимости этих работ. Поэтому НДС, принятый к вычету с аванса, следует восстановить в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если заказчик перечисляет средства подрядчику только после завершения работ, то подрядчик один раз выставляет ему счет-фактуру на стоимость работ. Соответственно, заказчик только на основании этого счета-фактуры принимает НДС к вычету.

Налог на прибыль

Порядок отражения в расходах для целей налогообложения прибыли средств, перечисленных подрядчику за выполненные работы, зависит от того, какой метод признания расходов применяет заказчик.

Если заказчик применяет метод начисления, то расходы признаются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, независимо от того, были фактически перечислены средства подрядчику или нет (п. 1 ст. 272 НК РФ). Это означает, что сумма уплаченного аванса в расходы до завершения работ не включается (п. 14 ст. 270 НК РФ).

У заказчика, применяющего кассовый метод, оплата является одним из условий признания расходов (п. 3 ст. 273 НК РФ). Но это условие применяется в совокупности с дополнительным требованием, которое установлено в названном пункте.

Согласно этому пункту оплатой признается прекращение встречного обязательства заказчика работ перед подрядчиком, которое непосредственно связано с выполнением этих работ. Учитывая данное требование, заказчик, применяющий кассовый метод, суммы, уплаченные подрядчику, признает в расходах после принятия работ.

Объясняется это тем, что до завершения работ встречного обязательства перед подрядчиком у заказчика не возникает. Это касается и случаев, когда заказчик перечисляет подрядчику предоплату.

Возмещение расходов подрядчику

При возмещении подрядчику расходов, связанных с выполнением работ (например, расходы на проезд и проживание работников подрядчика в месте выполнения работ), оплачиваемых отдельно от стоимости выполненных работ, заказчику необходимо помнить следующее.

НДС

Налоговый вычет по НДС в отношении этих расходов заказчик не применяет, поскольку на сумму возмещения счет-фактуру подрядчик ему не выставляет.

Налог на прибыль

Суммы возмещения расходов заказчик может учесть для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) либо в составе тех расходов, к которым относятся суммы, причитающиеся за выполненные работы.

Связано это с тем, что дополнительные расходы необходимы для выполнения работ и произведены в интересах заказчика. Кроме того, такое возмещение можно предусмотреть условиями договора. В этом случае они соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Такой точки зрения придерживаются и арбитражные суды (постановление ФАС Уральского округа от 30.04.2009 № Ф09-2594/09-С3 по делу № А76-15564/2008-39-356 и др.).

Устранение недостатков выполненных работ

Недостатки, выявленные заказчиком в выполненных работах, могут носить различный характер. В одном случае, чтобы их устранить, нужно выполнить небольшой объем работ, в другом – сделать всю работу заново. И те и другие недостатки подрядчик устраняет безвозмездно.

НДС

При безвозмездном устранении недостатков налоговых последствий по НДС у заказчика не возникает – несмотря на проведение подрядчиком дополнительных работ, договор считается исполненным. Но выполнение работ заново приводит к тому, что до их окончания договор исполненным не считается (п. 2 ст. 723 ГК РФ).

В этом случае заказчик обязан возвратить подрядчику ранее переданный ему результат работ. При этом не выполняются условия для вычета НДС, в частности, условие о принятии работ на учет. Поэтому в периоде возврата заказчик должен восстановить в бюджет НДС, принятый к вычету по некачественным работам.

Вновь предъявить к вычету НДС заказчик сможет после того, как примет к учету заново выполненную подрядчиком работу.

Налог на прибыль

Безвозмездное устранение недостатков не является для заказчика безвозмездно выполненными работами, т. к. работы выполняются в рамках возмездного договора и их цель – надлежащее выполнение обязательств перед заказчиком. Поэтому налоговых последствий по налогу на прибыль у заказчика нет.

Как сказано выше, если работы выполняются заново, до их окончания договор считается неисполненным, заказчик не может включить в расходы стоимость ранее выполненных работ. Учитывая это, данные суммы следует исключить из расходов в том периоде, когда выявлены недостатки. Признать их в расходах можно будет после того, как будут приняты заново выполненные работы.

Заказчик отказался от исполнения договора

Если заказчик отказался от исполнения договора после того, как часть работ выполнена подрядчиком, то налоговые обязательства по НДС и налогу на прибыль у заказчика возникают в размере, соответствующем стоимости выполненных работ.

НДС

Если заказчик не перечислял подрядчику предоплату, то последнему оплачивается часть уже выполненных работ. При этом к вычету заказчиком принимается НДС, исчисленный со стоимости этих работ.

Если заказчик до выполнения работ перечислил подрядчику предоплату и НДС с нее в общеустановленном порядке принял к вычету из бюджета, то после предъявления к вычету налога со стоимости выполненных работ НДС, предъявленный к вычету с уплаченного ранее аванса, необходимо восстановить в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налог на прибыль

Суммы, причитающиеся подрядчику в размере стоимости выполненных работ, заказчик может включить в расходы при налогообложении прибыли при условии, что эти расходы соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Если заказчик применяет метод начисления, то основание для признания расходов – акт приемки-передачи выполненных работ (п. 2, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). При этом факт оплаты этих работ значения не имеет.

Заказчик, применяющий кассовый метод, стоимость работ включает в расходы в том случае, если эти работы оплачены и в наличии имеется акт приемки-передачи выполненных работ (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Итак, мы рассмотрели, какие налоговые последствия могут возникнуть у заказчика при заключении договора подряда.

Вся представленная информация есть в системе ИТС ПРОФ в Справочнике по договорным отношениям раздела «Юридическая поддержка» (см. рисунок).

*  Подробнее читайте в № 1 (январь) «БУХ.1С», стр. 37; в № 3 (март) «БУХ.1С», стр. 37 за 2013 год.

Учет договора подряда у подрядчика и заказчика (налоги, проводки)

Проводки по договору подряда у исполнителя заказчика и подрядчика

Полезная информация

При ведении бухгалтерского учета по договору подряда необходимо руководствоваться общими правилами ведения бухгалтерского учета.

Учет затрат по договору строительного подряда ведется на счете 20 “Основное производство”. На этом счете отражаются все затраты подрядчика, связанные с выполнением работ по договору. Если для выполнения отдельных работ подрядчик привлекает субподрядчиков, то стоимость выполненных субподрядных работ также учитывается подрядчиком на счете 20.

Списание затрат осуществляется по мере сдачи произведенных работ заказчику. Порядок сдачи работ определяется условиями договора подряда: по мере выполнения всего объема работ и поэтапной сдачи выполненных работ.

При сдаче работ по мере всего выполнения объема работ учет договора подряда у подрядчика рассматривает затраты по договору в течение всего срока договора.

В момент приемки выполненных работ заказчиком (в момент подписания акта приемки) накопленные затраты списываются со счета 20 “Основное производство” в дебет счета 90 “Продажи”.

Одновременно по кредиту счета 90 “Продажи” отражается договорная стоимость выполненных работ.

Дт 51 Кт 62 – получен аванс от заказчика на проведение работ

Дт 62 Кт 68 – начислен НДС с полученного аванса

Дт 20 Кт 10 (60, 70, 69 и др.) – отражены затраты по выполнению договора в течение всего срока выполнения работ

Дт 62 Кт 90 – отражена стоимость выполненных работ

Дт 90 Кт 68 – начислен НДС от стоимости реализованного объекта

Дт 90 Кт 20 – списаны затраты, связанные с выполнением работ по договору подряда

Дт 62 Кт 62 – зачтена сумма полученного аванса

Дт 68 Кт 62 – восстановлен НДС, уплаченный с аванса

Дт 51 Кт 62 – отражено поступление денежных средств от заказчика на расчетный счет за выполненные работы

При поэтапной сдаче выполненных работ в учете договора подряда подрядчика отражается реализация работ по выполненному этапу. Если выполнение работ по договору подряда продолжается более одного отчетного периода, то разумно использовать счет 46 “Выполненные этапы по незавершенным работам”.

Дт 51 Кт 62 – получен аванс от застройщика на проведение работ

Дт 62 Кт 68 – начислен НДС договора подряда с полученного аванса

Дт 20 Кт 10 (60, 70, 69 и др.) – отражены затраты по выполнению отдельного этапа работ

Дт 46 Кт 90 – отражена стоимость законченного подрядчиком этапа работ

Дт 90 Кт 20 – списывается сумма затрат по законченным этапам работ

Дт 90 Кт 68 – начислен НДС от стоимости законченного этапа работ

Дт 68 Кт 62 – восстановлен НДС с аванса по законченному этапу работ

Дт 62 Кт 62 – зачтена сумма полученного аванса

Дт 68 Кт 62 – восстановлен НДС, уплаченный с аванса

Дт 62 Кт 46 – списана стоимость всех этапов работ

Дт 51 Кт 62 – отражено поступление денежных средств от заказчика на расчетный счет за выполненные работы

Подрядчик может выполнять работы с использованием, как своих материалов, так и материалов заказчика. Если работы выполняются подрядчиком с использованием материалов заказчика, то порядок учета договора подряда в плане материалов определяется условиями договора.

Договором может быть предусмотрено, что материалы для выполнения работ предоставляются подрядчику заказчиком с зачетом стоимости предоставленных материалов в счет оплаты выполненных подрядчиком работ.

Дебет 10 Кредит 60 – отражено поступление материалов от заказчика

Дебет 62 Кредит 90 – отражена стоимость выполненных работ

Дебет 60 Кредит 62 – произведен зачет взаимных задолженностей

Договор подряда может предусматривать и иной вариант, когда материалы, передаваемые заказчиком подрядчику, остаются собственностью заказчика. В этом случае подрядчик учитывает полученные материалы на забалансовом счете 003 “Материалы, принятые в переработку”. По мере использования материалов подрядчик списывает их стоимость со счета 003.

Заключение договора подряда с физическим лицом

На основании п.1 ст.208 и п.1 ст.210 НК РФ вознаграждение подрядчика за работу, выполненную по договору подряда, включается в налоговую базу по НДФЛД.

В соответствии со ст.226 НК РФ, налоговый агент-организация обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов подрядчика при их фактической выплате.

Согласно п.1 ст.236 НК РФ, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физического лица по гражданско-правовым договорам, признаются объектом налогообложения по ЕСН.

В соответствии с п.3 ст.238 НК РФ в налоговую базу по ЕСН (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ), не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.264 НК РФ, сумма начисленного ЕСН по договору подряда учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 г.

№ 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, подлежат данному виду страхования, если согласно такому договору страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Если же условия гражданско-правового договора с физическим лицом не предусматривают страхование работника, получающего вознаграждение, то взносы на страхование от несчастных случаев начислять не нужно.

Отражение операций по выплате доходов физическому лицу на основании договора гражданско-правового характера в бухгалтерском учете производится следующими записями:

Дт 20 (26, 44) Кт 76 – отражено начисление вознаграждения физическому лицу за выполненные работы

Дт 76 Кт 68 – отражено удержание НДФЛ по договору подряда от суммы вознаграждения

Дт 20 (26, 44) Кт 69 – отражено начисление ЕСН по договору подряда

Дт 20 (26, 44) Кт 69 – начислены взносы от несчастных случаев на производстве

Дт 76 Кт 50 (51) – отражена выплата вознаграждения физическому лицу

Дт 68 Кт 51 – отражено перечисление в бюджет удержанной суммы НДФЛ по договору подряда

Возможна такая ситуация, что организация заключает договор подряда с собственным работником. В таком случае сумма вознаграждения отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если организация заключила договор подряда с работником, состоящим в штате данной организации, то работы по заключенному договору должны проводиться в нерабочее время, иначе данная работа считается работой по совместительству.

Порядок бухгалтерского учета договора подряда у заказчика зависит от того, какие работы выполняет для него подрядная организация и для каких целей. Они могут отражаться на счетах учета затрат (20, 23, 26 и др.), либо на счете 08 “Вложения во внеоборотные активы”.

Отражение затрат по выполнению работ на 08 счете осуществляется в следующих случаях: если по договору подряда ведется строительство нового объекта, если по договору подряда подрядная организация выполняет работы по реконструкции (достройке) уже существующих объектов, принадлежащих заказчику которые будут включены заказчиком в состав основных средств:

Дт 60 Кт 51 – отражено перечисление аванса на выполнение работ

Дт 20 (08, 23, 26, 44 и др.) Кт 60 – отражена стоимость выполненных работ

Дт 19 Кт 60 – отражена сумма НДС по выполненным работам

Дт 60 Кт 60 – сумма перечисленного аванса зачтена в счет оплаты выполненных работ

Дт 60 Кт 51 – отражено перечисление денежных средств подрядчику за выполненные работы

Возможен вариант, когда организация-заказчик ремонтирует не собственные, а арендованные основные средства.

Арендатор имеет право включить в состав своих затрат расходы на проведение ремонта в том случае, если законом или договором обязанность по проведению за свой счет такого ремонта возложена именно на арендатора.

А если проводить ремонт за свой счет должен арендодатель, то арендатор не может включить расходы на проведение такого ремонта в состав своих затрат.

Ему следует либо взыскать стоимость ремонта с арендодателя (в этом случае стоимость ремонта отражается на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”), либо отнести его в дебет счета 91, отразив в составе прочих внереализационных расходов.

Договором подряда может быть предусмотрено выполнение работ из материалов заказчика.

Если в договоре указывается, что при расчете за выполненные работы стоимость использованных материалов заказчика засчитывается в счет оплаты за выполненные работы, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дт 62 Кт 90 (91) – отражена договорная стоимость переданных материалов

Дт 90 (91) Кт 68 (76) – начислен НДС со стоимости переданных материалов

Дт 90 Кт 10 – списана фактическая себестоимость переданных подрядчику материалов

Дт 60 Кт 62 – погашена взаимная задолженность.

Если договором предусмотрено, что материалы передаваемые заказчиком подрядчику остаются собственностью заказчика, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дт 10/7 Кт 10 – отражена передача материалов подрядчику

Дт 20 Кт 60 – отражена стоимость выполненных подрядчиком работ (без НДС)

Дт 19 Кт 60 – отражена сумма НДС по выполненным работам

Дт 20 Кт 10/7 – на основании отчета подрядчика отражается списание стоимости израсходованных на ремонт материалов

Дт 60 Кт 91 – отражена задолженность подрядчика за неиспользованные материалы

Дт 91 Кт 68 – начислен НДС со стоимости материалов, оставшихся у подрядчика

Дт 91 Кт 10/7 – списана фактическая себестоимость материалов, оставшихся у подрядчика

Дт 60 Кт 51 – погашена задолженность перед подрядчиком за выполненные работы.

Источник: https://www.freshdoc.ru/dogovor/dogovory_podryada/accounting.php

Бухучет в строительстве у подрядчика для чайников

Проводки по договору подряда у исполнителя заказчика и подрядчика

В связи со спецификой отрасли, аналитический учет на данном счете ведется в разрезе технологической структуры расходов:

  • непосредственно строительные работы;
  • проектно-изыскательные и геодезические работы;
  • монтаж оборудования;
  • оборудование, инструмент, инвентарь, не требующие монтажа;
  • прочие затраты на строительство.

Организация учета в строительной компании Одним из основных субъектов, участвующих в процессе строительства, выступает подрядчик — строительная компания, выполняющая работы по договору подряда, заключенного с застройщиком. Порядок заключения такого договора регламентируется ГК РФ, согласно которого работы могут быть выполнены как непосредственно подрядчиком, так и привлеченными лицами (субподрядчиками).

Бухгалтерия в строительстве для начинающих самоучитель

Акт выполненных работ 68/1 62/1 Восстановлен НДС от суммы аванса 1 этапа 392 705 руб. Счет-фактура 90/2 20 Учтена себестоимость 1 этапа работ 1 894 000 руб. Калькуляция себестоимости 90/9 99 Определен финансовый результат от выполнения 1 этапа работ (3 218 000 руб.
— 490 881 руб. — 1 894 000 руб.

) 833 119 руб. Внимание Оборотно-сальдовая ведомость 51 62/1 Зачислена предоплата 2 этапа работ (3 512 000 руб. * 80%) 2 809 600 руб. Банковская выписка 62/1 68/2 Начислен НДС от суммы аванса (2 809 600 руб. * 18 / 118) 428 583 руб. Банковская выписка 62 46 Списана стоимость 1 этапа работ 3 218 000 руб.

Важно Акт выполненных работ 62 90/1 Отражена сумма выручки от выполнения 2 этапа работ 3 512 000 руб. Акт выполненных работ 90/3 68 Начислен НДС от суммы фактически выполненных работ (3 512 000 руб. * 18 / 118) 535 729 руб.

Акт выполненных работ 68 62/1 Восстановлен НДС от суммы аванса 2 этапа 428 583 руб.

Бухучет и налогообложение в строительстве (нюансы)

  • поступающие на объекты материалы будут считаться давальческим сырьем;
  • процедура передачи стойматериалов предполагает оформление накладной по форме М-15;
  • в учете подрядчик относит стоимость давальческого сырья на забалансовый 003 счет.

Типовые корреспонденции по учету материалов у подрядной организации:

  • Д003 – факт получения давальческого сырья.
  • Д20 – К10 – отражается расход материалов, приобретенных подрядчиком самостоятельно.
  • Д90 – К20 – расходы по строительным этапам списаны.
  • Д62 – К90 – показана выручка от выполненных строительных или монтажных работ.
  • Д90 – К68 – учитывается сумма НДС, которая приходится на стоимость выполненных работ.

КСТАТИ, для строительных организаций характерно ведение раздельного учета этапов технологического процесса.

Особенности учета в строительной фирме

Важно Учет некапитальных работ3.9. Учет незавершенного строительного производства3.10. Вопросы для повторения, тесты и задачи Глава 4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ, РЕАЛИЗАЦИИ И ФИНАНСОВЫХРЕЗУЛЬТАТОВ ОТ СТРОИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ У ПОДРЯДЧИКА4.1. Документальное оформление и учет выполненных работ4.2.

Бухгалтерские проводки в строительстве Отображаются таковые на счете 20 по методу нарастающего итога до момента их непосредственной сдачи. Если финансовые итоги определяются поэтапно и договор на выполнение строительства предусматривает авансирование затрат заказчиком, то исполненные работы отражаются по договорной стоимости.

Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве

Договор заключается между организацией, обеспечивающей финансирование строительства, – застройщиком, и организацией, выполняющей подрядные работы для застройщика по договору на строительство, – подрядчиком.

В состав подрядных работ входят строительные и монтажные работы, а также работы по ремонту зданий и сооружений и другие виды работ согласно договору на строительство.

В соответствии с договором на строительство расчеты между застройщиком и подрядчиком могут осуществляться: • в форме авансов (промежуточных платежей) за выполненные подрядчиком работы на конструктивных элементах или этапах; • после завершения всех работ на объекте строительства.

Бухгалтерские проводки в строительстве

Основанием для сдачи-приемки работ, выполненных по договору подряда, служит акт, утвержденный и подписанный каждой из сторон. Строительная компания может осуществлять сдачу работ как по факту их полного выполнения, так и при завершении определенного этапа, если это позволяют условия договора.

Учет работ, выполненных собственными силами и с привлечением субподрядчика, ведется отдельно.
Бухгалтерский учет операций по строительству у подрядчика Для того, чтобы разобраться в особенностях ведения учета в строительной компании, рассмотрим пример отражения полного цикла строительных операций.

Между строительной компанией «Монолит» и заказчиком ООО «Инвест Сервис» заключен договор на выполнение СМР.

Строительный подряд: учет у подрядчика

Понесенные строительной компанией расходы по согласованию деталей проекта, страхованию и утверждению техническо-экономического обоснования могут быть включены в состав расходов по неподписанному договору с заказчиком. Это право закреплено п. 15 ПБУ 2/2008, им воспользоваться можно, если:

  • размер затрат возможно определить точно в текущий момент;
  • вероятность подписания соглашения о проведении работ в данном отчетном периоде высокая.

В бухгалтерском учете создаются корреспонденции на сумму понесенных трат между Д97 и К76.

После вступления в силу договора и начала выполнения строительных работ на объекте заказчика расходы будут ежемесячно по частям списываться проводкой Д20 – К97.

При несоблюдении одного из требований расходы надо относить в категорию прочих. В учете их отражают в том месяце, в котором они фактически возникли.

При этом у строителей:

  • применяется специфичная строительная первичка (акты, журналы, сметы, справки и др.);
  • формируется развернутая пообъектная аналитика;
  • часто возникает необходимость в регистрации (снятии с учета) обособленных подразделений, что оказывает влияние на нюансы налогообложения и бухучета жилищного строительства;
  • возникают трудности при проведении инвентаризации (связанные со спецификой применяемых материалов, разрозненностью складов и объектов и др.);
  • в связи с наличием специфичных строительных расходов возникает потребность в разработке специальных учетных алгоритмов для учета отдельных видов расходов (равномерное распределение затрат во времени, возможность единовременного включения в расходы, нюансы перепредъявления расходов, компенсации и т.

При подведении итогов определяются фактические значения показателей, сравниваются с заложенными в план суммами. Нормировать необходимо все виды прямых расходов, которые отражаются на 20 счете. Нормативные показатели должны быть предусмотрены для:

  • себестоимости;
  • заработной платы;
  • амортизации;
  • ТЗР.

По строительно-монтажным работам для каждого обслуживаемого объекта составляется финансовая смета.

Основным первичным документом для отражения в учете уровня затрат является наряд на сдельную работу. Его можно выписывать на бригаду или отдельного работника. Исполнители работ в конце месяца сдают в бухгалтерию заполненные бланки нарядов.

По показанным в них сведениям осуществляется начисление зарплаты. Для учета строительных транспортных средств используют путевые листы и журналы учета работы строительных машин, справки с данными о выполненных работах.
Формы расчетов за выполненные работы4.5.

СМOТPЕТЬ 21 yрoк, Амортизация основных средств, Списание ОС в 1С, СМOТРEТЬ 22 уpoк, Закрытие месяца в 1С, СМOТРЕTЬ 23 ypoк, Производство: Списание, приобретение затрат, СМОTPЕТЬ 24 урок, Производство: нематериальные расходы, СМОTРEТЬ 25 yрок, Выпуск готовой продукции, eе продажа, СМОTРЕTЬ 26 уpок, Расчет фактической себестоимости выпyщенной продукции, СМОТPEТЬ 27 урoк, Часто встречающиеся ошибки вeдения учета в 1С, СМОТPЕTЬ 28 ypок, Прием на работу по дoговору ГПХ и по окладу, СМОТРETЬ 29 yрoк, Передача и поступление сырья, CМОТРЕТЬ 30 уpoк, Производство: Услуги пo переработке давальческого сырья, СMОТРЕТЬ 31 ypoк, Пакетное формирование налоговых накладных, СМOТРЕТЬ 32 урок, Покупка — продажа валюты, СМОTРЕТЬ 33 yрок, Покупка товара у нeрезидента и продажа нерезиденту, СМОТPЕТЬ 03.

Источник: http://02zakon.ru/buhuchet-v-stroitelstve-u-podryadchika-dlya-chajnikov/

Адвокатская помощь
Добавить комментарий